Condițiile de acordare a scutirii de la plata impozitului pe clădire și teren pentru refugiați, strămutați și persecutați politici (OG. 8/2021, Decretul-Lege 118/1990, OG. 105/1999, Legea 227/2015)

 

Prin O.G nr. 8/2021 pentru modificarea și completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, au fost modificate condițiile de acordare/menținere a scutirii de la plata impozitului pe clădire și teren pentru persoanele prevăzute în Decretul-lege nr. 118/1990 privind acordarea unor drepturi persoanelor persecutate din motive politice de dictatura instaurată cu începere de la 6 martie 1945, precum și celor deportate în străinătate ori constituite în prizonieri, republicat, și persoanele fizice prevăzute la art. 1 din Ordonanța Guvernului nr. 105/1999, republicată, cu modificările și completările ulterioare.

 

Textul art. 456 alin. 1 lit. s) înainte de modificarea adusă de O.G nr. 8/2021:   s) clădirea folosită ca domiciliu aflată în proprietatea sau coproprietatea persoanelor prevăzute la art. 1 şi 5 din Decretul-lege nr. 118/1990, republicat, cu modificările şi completările ulterioare, şi a persoanelor fizice prevăzute la art. 1 din Ordonanţa Guvernului nr. 105/1999, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 189/2000, cu modificările şi completările ulterioare; scutirea rămâne valabilă şi în cazul transferului proprietăţii către copiii acestor categorii de beneficiari;

Textul actual al art. 456 alin. 1 lit. s)     s) clădirea folosită ca domiciliu aflată în proprietatea sau coproprietatea persoanelor prevăzute la art. 1 și art. 5 alin. (1) - (3) din Decretul-lege nr. 118/1990 privind acordarea unor drepturi persoanelor persecutate din motive politice de dictatura instaurată cu începere de la 6 martie 1945, precum și celor deportate în străinătate ori constituite în prizonieri, republicat, și a persoanelor fizice prevăzute la art. 1 din Ordonanța Guvernului nr. 105/1999, republicată, cu modificările și completările ulterioare; scutirea rămâne valabilă și în cazul transferului proprietății prin moștenire către copiii acestora, indiferent unde aceștia domiciliază

Textul art. 464 alin. 1 lit. s) înainte de modificarea adusă de O.G nr. 8/2021:   s) terenul aferent clădirii de domiciliu, aflat în proprietatea sau coproprietatea persoanelor prevăzute la art. 1 şi 5 din Decretul-lege nr. 118/1990, republicat, cu modificările şi completările ulterioare, şi a persoanelor fizice prevăzute la art. 1 din Ordonanţa Guvernului nr. 105/1999, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 189/2000, cu modificările şi completările ulterioare; scutirea rămâne valabilă şi în cazul transferului proprietăţii către copiii acestor categorii de beneficiari;

Textul actual al art. 464 alin. 1 lit. s):     s) terenul aferent clădirii de domiciliu aflat în proprietatea sau coproprietatea persoanelor prevăzute la art. 1 și art. 5 alin. (1) - (3) din Decretul-lege nr. 118/1990, republicat, și a persoanelor fizice prevăzute la art. 1 din Ordonanța Guvernului nr. 105/1999, republicată, cu modificările și completările ulterioare; scutirea rămâne valabilă și în cazul transferului proprietății prin moștenire către copiii acestora, indiferent unde aceștia domiciliază

Astfel, legiuitorul corelează art. 456 alin. 1 lit. s) și articolul 464 alineatul (1), litera  s) din Codul fiscal cu modificările aduse Decretului-Lege nr. 118/1990 prin Legea nr. 232/2020 și Legea nr. 130/2020.

Spre deosebire de vechea reglementare, se observă faptul că scutirea de la plata impozitului pe clădire și teren la care face trimitere Codul fiscal este limitată în cazul art. 5 din Decretul-Lege nr. 118/1990 doar la persoanele prevăzute de alin. 1-3, respectiv soțul/soția supraviețuitoare, și nu la toate persoanele menționate în restul aliniatelor art. 5.

Explicația rezidă în faptul că celelalte aliniate ale art. 5 din Decretul-Lege nr. 118/1990 fac referire la copiii persoanelor prevăzute la alin. 1, ori conform tezei finale a art. 456 alin. 1 lit. s) și art. 464 alin. 1 lit. s) Cod Fiscal, în cazul  acestora scutirea rămâne valabilă în situația transferului proprietății prin moștenire de la persoanele prevăzute la art. 1 și art. 5 alin. (1)—(3) din Decretul-lege nr. 118/1990 către copiii acestora, indiferent unde aceștia domiciliază. 

Prin urmare, indiferent că transferul proprietății – clădire și teren- situate la adresa de domiciliu a persoanelor prevăzute la art. 1 și art. 5 alin. (1)—(3) din Decretul-lege nr. 118/1990, se face prin moștenire legală sau testamentară, copiii acestora, chiar dacă nu au domiciliul la respectiva adresă, vor continua să fie scutiți de la plata impozitului pentru aceste bunuri.

Din textele coroborate ale art. 456 alin. 1 lit. s), art. 464 alin. 1 lit. s) Cod fiscal cu art. 1 și 5 alin. 1-3 din Decretul-Lege nr. 118/1990, rezultă că beneficiari ai scutirii de la plata impozitului pe clădire și teren pot fi doar:

-     persoanele care dețin decizie emisă de agențiile județene pentru plăți și inspecție socială de încadrare în prevederile art. 1  din Decretul-Lege nr. 118/1990;

-     persoanele care dețin decizie emisă de agențiile județene pentru plăți și inspecție socială de încadrare în prevederile art. 5 alin. 1-3  din Decretul-Lege nr. 118/1990 (soțul/soția supraviețuitoare a persoanelor menționate în art. 1 din Decret);

-        copiii persoanelor menționate la art. 1 sau 5 alin. 1-3 din Decret, doar dacă au dobândit prin moștenire clădirea și terenul de la fostul domiciliu al părinților lor, indiferent dacă acești copiii dețin sau nu decizie emisă de agențiile județene pentru plăți și inspecție socială de încadrare în prevederile art. 5 alin. 4-7  din Decretul-Lege nr. 118/1990.

Persoana prevăzute la art. 1 și 5 alin. 1-3 din Decretul-lege nr. 118/1990, republicat, cu modificările și completările ulterioare, este cea care, după data de 6 martie 1945, pe motive politice:

1) a executat o pedeapsă privativă de libertate în baza unei hotărâri judecătorești rămase definitivă sau a fost lipsită de libertate în baza unui mandat de arestare preventivă pentru infracțiuni politice;

2) a fost privată de libertate în locuri de deținere în baza unor măsuri administrative sau pentru cercetări de către organele de represiune;

3) a fost internată în spitale de psihiatrie;

4) a avut stabilit domiciliu obligatoriu;

5) a fost strămutată într-o altă localitate;

6) a participat în acțiuni de împotrivire cu arma în mână și de răsturnare prin forță a regimului comunist până la data de 31 decembrie 1964

7) a fost deportată în străinătate după 23 august 1944;

8) a fost constituită în prizonier de către partea sovietică după data de 23 august 1944 ori, fiind constituită ca atare, înainte de această dată, a fost reținută în captivitate după încheierea armistițiului.; 

9) soțul/soția celui decedat în luptele cu organele de represiune comunistă, în răscoale țărănești ori decedat, din categoria celor dispăruți sau exterminați în timpul detenției, internați abuziv în spitale de psihiatrie, deportați, prizonieri sau cărora li s-a stabilit domiciliu obligatoriu, dacă ulterior nu s-a recăsătorit;

10) soțul (soția) celui decedat după ieșirea din închisoare, din spitalul de psihiatrie, după întoarcerea din strămutare, din deportare, din prizonierat sau după încetarea măsurii de stabilire a domiciliului obligatoriu, dacă ulterior nu s-a recăsătorit;

11) soțul (soția) celui decedat în condițiile prevăzute la alineatele precedente și care, din motive de supraviețuire, a fost nevoit (nevoită) să divorțeze de cel închis, internat abuziv în spitale de psihiatrie, deportat, prizonier, strămutat sau căruia i s-a stabilit domiciliu obligatoriu, dacă nu s-a recăsătorit și dacă poate face dovada că a conviețuit cu victima până la decesul acesteia.

 

Persoana fizică prevăzută la art. 1 din Ordonanța Guvernului nr. 105/1999, aprobată cu modificări și completări prin Legea nr. 189/2000, cu modificările și completările ulterioare, este cetățeanul român, care în perioada regimurilor instaurate cu începere de la 6 septembrie 1940 până la 6 martie 1945 a avut de suferit persecuții din motive etnice, după cum urmează:

- a fost deportată în ghetouri și lagăre de concentrare din străinătate;

- a fost privată de libertate în locuri de detenție sau în lagăre de concentrare;

- a fost refugiată, expulzată sau strămutată în alta localitate;

- a făcut parte din detașamentele de muncă forțată;

- a fost supraviețuitoare a trenului morții;

-  este soțul sau soția persoanei asasinate ori executate din motive etnice sau în urma masacrelor îndreptate împotriva populației minoritare, dacă ulterior nu s-a recăsătorit;

-  a fost evacuată din locuința pe care o deținea.

Scutirile de la plata impozitului pe clădire și teren se aplică, începând cu data de 1 ianuarie a anului fiscal, persoanelor prevăzute la art. 1 și art. 5 alin. (1) - (3) din Decretul-lege nr. 118/1990 și la art. 1 din Ordonanța Guvernului nr. 105/1999,  care dețin documente justificative (decizie emisă de agențiile județene pentru plăți și inspecție socială de încadrare în prevederile art. 1 sau 5 alin. 1-3 din Decretul-Lege nr. 118/1990,  certificatul de moștenitor în cazul copiilor, etc.) emise până la data de 31 decembrie a anului fiscal anterior și care sunt depuse la compartimentele de specialitate ale autorităților publice locale, până la data de 31 martie, inclusiv.